⚖️ تبصره ماده ۱۰۰ چیست و چرا اهمیت دارد؟
تبصره ماده ۱۰۰ یکی از ابزارهای قانونی برای تسهیل فرآیند اظهار مالیاتی مشاغل حقیقی است. هدف اصلی این تبصره، کاهش پیچیدگی‌های ارائه دفاتر قانونی و اظهارنامه کامل برای صاحبان کسب‌وکارهای کوچک و متوسط و تشویق آنها به پرداخت مالیات در قالب مبلغ مقطوع است.
مطابق این تبصره، در صورت احراز شرایط مشخص‌شده، مؤدی مشمول ارائه اظهارنامه ساده‌تر می‌شود و از نگهداری و ارائه اسناد پیچیده مالیاتی معاف خواهد بود.
📊 سقف فروش مشمول تبصره ماده ۱۰۰ – سال ۱۴۰۳
بر اساس بودجه سال ۱۴۰۳، سقف فروش یا درآمد سالیانه برای بهره‌مندی از تبصره ماده ۱۰۰ معادل:
۱۸ میلیارد تومان که معادل ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم است
این سقف برای مؤدیان حقیقی در گروه‌های اول، دوم و سوم در نظر گرفته شده و می‌بایست با دقت محاسبه و مستند شود.
📌 الزامات و شروط استفاده از تبصره ۱۰۰
برای بهره‌بردن از مزایای این تبصره، وجود شرایط زیر الزامی است:
– عدم تجاوز مجموع فروش سال گذشته از سقف تعیین‌شده (۱۸ میلیارد تومان)
– پرداخت کامل مالیات سال قبل یا پذیرش برگ تشخیص مالیاتی صادره توسط سازمان امور مالیاتی
– ثبت اظهارنامه تبصره ۱۰۰ در سامانه مربوطه تا مهلت مقرر (پایان خردادماه)
– عدم وجود بدهی مالیاتی قطعی یا قابل اعتراض در پرونده مؤدی
نکته‌ی مهم: استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ به معنای پایان تکالیف مؤدی نیست. پرداخت مالیات تعیین‌شده، تأیید اطلاعات هویتی و ثبت دقیق مبالغ فروش، همچنان الزامی‌ست.
🔍 مراحل ثبت اظهارنامه ماده ۱۰۰
روند ثبت اظهارنامه تبصره ۱۰۰ از طریق سامانه‌های زیر انجام می‌شود:
– سامانه اصلی مؤدیان مالیاتی: my.tax.gov.ir
– سامانه اختصاصی تبصره ۱۰۰: ntr.tax.gov.ir
پس از ورود، اطلاعات هویتی، سال عملکرد، نوع فعالیت و مجموع فروش باید ثبت شده و در صورت تأیید صحت، قبض مالیاتی صادر و پرداخت شود.
🧠 توصیه‌های تخصصی برای مؤدیان مشمول
– قبل از ارسال اظهارنامه، مجموع فروش سال قبل را مستند و با رویکرد حسابرسی بررسی کنید.
– ثبت اظهارنامه را به روزهای پایانی موکول نکنید. فشار ترافیکی سامانه می‌تواند منجر به خطا شود.
– از مشاور مالیاتی یا حسابدار خبره برای تحلیل دقیق پرونده مالیاتی استفاده کنید، به‌خصوص در صورت وجود برگ تشخیص یا پرداخت‌های ناقص سال گذشته.
🔚 نتیجه‌گیری
تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳ فرصتی قانونی برای کاهش بار مالیاتی و اداری مشاغل حقیقی است. اما استفاده موفق از این تبصره نیازمند رعایت دقیق الزامات و آشنایی با فرآیندهای سامانه‌ای است. تصمیم‌گیری آگاهانه و برنامه‌ریزی صحیح می‌تواند بهره‌برداری مؤثر از این مشوق مالیاتی را تضمین کند.
